財務諸表の読み方を理解するために

財務諸表は、企業がステークホルダーに対して財産の状態や変化を明らかにするためのものです。財務諸表には、損益計算書、貸借対照表、キャッシュフロー計算書が含まれ、この3つの財務諸表は財務三表と言われます。

企業活動は主に営業活動、財務活動、投資活動に分けられます。営業活動とは企業の本業に当たる活動です。財務活動とは資金繰りに関する活動です。投資活動とは設備投資や事業投資の売買などです。

損益計算書(Profit & Loss Statement)

損益計算書は、会計期間における企業の経営成績、企業の経済的価値の増減を示しています。その期の売上高、売上総利益、営業利益、経常利益、税金等調整前当期純利益、当期純利益という順で、さまざまな利益を段階的に示します。

営業活動の成果として営業利益、財務活動の成果として経常利益といったように企業活動の流れに沿って利益をとらえることができます。

貸借対照表は、ある時点、主に決算期末時点での企業の資産状態を示したものです。財務活動と投資活動の状況をとらえたものです。企業資本の運用形態である資産と、その調達源泉である負債と純資産から構成されます。

キャッシュフロー計算書は、企業の会計期間の現金および現金同等物の増減を示したものです。企業会計では現金主義ではなく、発生主義・実現主義でとらえるため、必ずしも利益と現金の増減が一致するとは限りません。

利益が出ていたとしても、キャッシュが不足し黒字倒産となることもあります。現金の流れを明らかにすることで、営業活動と資金繰りの関係、財務活動と投資活動との関係も明確になります。